Займ учредителя своей компании образец

Беспроцентный договор займа от учредителя — скачать образец вы можете на нашем сайте — имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.

Беспроцентный заем получен (выдан): проводки

Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:

  • 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
  • 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.

При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:

1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).

2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).

При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:

1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).

2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.

Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.

Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.

Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение

При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:

1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.

3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.

Где можно скачать образец договора займа?

Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:

  • преамбулу;
  • разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.

Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.

Файл договора доступен по ссылке ниже.

Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.

Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:

Предыдущая статья: Займ Легкий ру

Следующая статья: ЗаймБери

Одним из способов поддержать компанию в сложном материальном положении является получение займа от учредителя организации. Такой вид займа может быть процентным или беспроцентным и получить его в несколько раз проще, чем взять деньги у кредитной организации или у другого займодавца.

Любой учредитель заинтересован в доходной деятельности своего предприятия, поэтому выдать организации займ на индивидуальных условиях прямо отвечает его интересам.

Законодательная база под такой займ

Основным документом, который регулирует отношения, возникающие в процессе получения и дальнейшей выплаты займа (причем абсолютно не имеет никакой разницы, кто является заемщиком и займодавцем) является Гражданский Кодекс, а именно глава 42 этого документа.

Займ от учредителя юридическому лицу имеет полное право на существование и не противоречит законодательству Российской Федерации.

В статье 807 указанного документа говориться, что в договоре займа участвуют две стороны, одна из которых является займодавцем, а другая заемщиком. В договоре займа должна содержаться полная информация о заключаемой сделке.

Основными аспектами являются:

  • сумму займа;
  • срок займа;
  • процентная ставка, начисляемая за использование заемных средств или прямое указание на то, что займ является беспроцентным;
  • условия и способы погашения задолженности.

Если одной из сторон займа является юрлицо, то договоренность в обязательном порядке должна подтверждаться в письменной форме (статья 16 ГК).

Кроме договора займа учредитель организации и предприятие – заемщик должны подписать акт, подтверждающий передачу денег или иного имущества, указанного в основном документе.

Договор займа между учредителем и компанией, как и любой другой вид договора займа, считается заключенным в момент передачи указанного в нем имущества или денежных средств заемщику.

Если учредителем компании (по совместительству займодавцем) и директором компании (в данном случае – заемщиком) является один и тот же человек, то договор займа оформляется по тем же правилам с одним исключением.

Указанный человек должен подписать документ и за займодавца и за заемщика, то есть дважды.

Аналогично другим видам займа, займ от учредителя может быть целевым и нецелевым (статья 814 ГК). Если займ является целевым, то и расходоваться полученные средства могут исключительно на указанные цели.

Если займ от учредителя получен в иностранной валюте, то дополнительно надо опираться на закон, определяющий валютное регулирование и валютный контроль на территории РФ.

Вопросы, связанные с налогообложением займов подробно рассматриваются в Налоговом Кодексе РФ.

Нюансы процентного и беспроцентного займа от учредителя

Как уже говорилось ранее, займ, выдаваемый учредителем своей компании, может быть процентным или беспроцентным.

Процентный займ подразумевает, что организация, получившая денежные средства, обязана вернуть своему кредитору не только полученную денежную сумму, но и дополнительную плату в виде процентов, начисленных на сумму займа за определенный период времени.

Процентная ставка устанавливается по согласованию сторон и никак не регулируется законодательством, действующим на территории государства.

Таким образом, процентный займ от учредителя ничем не отличается от обычного потребительского кредита.

Беспроцентным называется займ, при возврате которого не надо выплачивать никаких дополнительных сумм, то есть, сколько компания получила, столько и должна вернуть.

Указание на беспроцентнось займа должно отражаться в заключаемом договоре (статья 809 ГК РФ). Если этот аспект упущен, то по умолчанию займ считается процентным.

Ранее считалось, что предприятие – заемщик, получая от учредителя беспроцентный займ, дополнительно приобретает материальную выгоду, с которой надо оплачивать налоги.

Материальная выгода рассчитывалась исходя из экономии компании на процентах, которые она заплатила бы, получив процентный займ.

Существующим законодательством (НК РФ) понятие материальной выгоды предприятия не вводится, а, следовательно, никаких дополнительных налогов оплачивать не надо.

Составление договора

Любой вид займа оформляется договором. Документ должен содержать основные условия получения и выплаты долга, к которым можно отнести:

  • размер суммы, выданной учредителем своей организации;
  • срок, в течение которого предприятие обязано рассчитаться со своим кредитором;
  • наличие или полное отсутствие процентов за использование средств;
  • способ и сроки возврата задолженности (если займ возвращается по частям, то к основному договору должен быть приложен график платежей);
  • права, обязанности и ответственность сторон, заключающих документ;
  • наличие или отсутствие штрафных санкций, вступающих в силу в случае неисполнения одной из сторон своих обязательств;
  • иные условия, которые стороны желают отразить в документе.

Договор займа и сопутствующие ему документы (график платежей, расписка в получении денежных средств и так далее) подписывается обеими сторонами. Однако юридическую силу документ приобретает только в момент передачи указанного в нем имущества заемщику.

Образец договора беспроцентного займа между юридическими лицами, найдёте здесь.

Образцы договоров займа от учредителя можно в большом количестве найти на различных сайтах в интернете. Приведем общие примеры.

Договор беспроцентного займа от учредителя будет выглядеть следующим образом.

В договоре процентного займа от учредителя обязательно указывается сумма процентов и время, когда они должны быть оплачены.

Ниже представлен образец такого договора.

Приложением к вышеуказанному договору займа является график погашения задолженности, который составляется по следующему образцу:

Как оплачиваются налоги

Налоговый Кодекс четко дает понятие дохода, с которого предприятие обязано выплачивать налог на прибыль.

Эта статья состоит из двух основных параметров:

  • доходы, полученные организацией от продажи произведенного имущества или оказанных услуг;
  • внереализационные доходы, которые складываются из других источников получения прибыли, например, процентов, полученных от выданного другому лицу процентного займа.

Займ, полученный от учредителя, не является источником дохода. Следовательно, не облагается налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость возникает исключительно при обращении различных изделий и продукции и никаким образом не касается денежных средств. Следовательно, выплачивать НДС по займу, полученному в денежной форме, так же не требуется.

Если учредитель выдает своему предприятию процентный займ, то он обязан уплатить налог на прибыль (если учредитель является юридическим лицом) или налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Это связано с тем, что проценты по займу относятся к внереализационным доходам, облагаемым соответствующим налогом.

Предприятие, выступающее в качестве заемщика, проценты по займу обязано учитывать в составе внереализационных расходов, тем самым, уменьшая собственную прибыль, учитываемую при налогообложении.

Различия займа от учредителя в валюте и в рублях

Из-за нестабильного курса российского рубля некоторые заемщики (в том числе и учредители предприятий) предпочитают выдавать займы в иностранной валюте. В этом случае и проценты по договору займа (при заключении процентного займа) так же начисляются в валюте.

Процентная ставка по такому договору значительно снижена. Но риски предприятия сильно увеличиваются, а риски займодавца снижаются. Исходя из этого, считается, что выдать учредителями займы в иностранной валюте нецелесообразно.

Однако такие ситуации случаются. И в первую очередь сложности возникают при формировании бухгалтерской отчетности, так как все операции должны быть представлены в рублях.

Поэтому бухгалтерам приходится постоянно следить за курсом валюты, в которой выдан займ, и вместо элементарных проводок приводить сложнейшие вычисления.

Еще один аспект займа в иностранной валюте связан с учетом курсовой разницы и возникающих в связи с этим дополнительных доходов или расходов. Согласно положению по бухгалтерскому учету эти суммы относятся к затратам, связанным с получением займа.

Как выплачивается долг

Способ возврата средств учредителю, выдавшему организации займ предусматривается условиями договора.

В настоящее время вернуть долг учредителю можно двумя способами:

  • перечислением указанной суммы на расчетный счет учредителя;
  • товаром, стоимость которого равна сумме вложенных средств.

В первом случае достаточно просто перевести указанную в договоре сумму на счет учредителя. Причем сделать это необходимо за несколько дней до наступления срока возврата займа, так как большинство банков проводят операции в течение определенного времени.

В противном случае могут возникнуть штрафные санкции, начисляемые за несвоевременное погашение задолженности.

Во втором случае заемщик и займодавец должны заключить дополнительное соглашение к договору займа, по которому возврат полученных средств надлежит вернуть не в денежной форме, а в виде определенного товара и в определенном количестве (статья 409 ГК РФ).

В качестве «товара» могут использоваться:

  • произведенная предприятием продукция;
  • основные средства компании – заемщика;
  • иное имущество, принадлежащее компании – заемщику.

Выплата долга имуществом юридического лица

Итак, учредитель предоставил компании займ в денежной форме. По истечении срока действия договора заемщик обязан вернуть кредитору вложенные средства и, причем в денежной форме.

Бывают ситуации, когда денег у предприятия просто нет. В этом случае заемщик может вернуть долг каким-либо имуществом.

Что для этого надо:

  • составить дополнительное соглашение об изменении условий основного договора;
  • передать учредителю указанное имущество;
  • заплатить налоги.

В НК РФ сказано, что передача имущества считается реализацией (глава 39 статья 1) и подлежит налогообложению, а именно оплате налога на добавленную стоимость.

Налогооблагаемой базой будет считаться сумма, вырученная от перехода права собственности на определенный товар или имущество компании. Рассчитать налог надо по действующей ставке.

Как оформляется прощение долга от учредителя

Случаются ситуации, когда учредитель, выдавший компании займ, прощает последней долг (статья 415 ГК РФ).

В этом случае можно оформить (на выбор) два документа:

  • дополнительное соглашение о прощении учредителем полученного организацией займа (подписывается обеими сторонами договора займа и вступает в силу после подписания);
  • уведомление о прощении полученного займа (составляется учредителем и направляется официальным письмом на юридический адрес заемщика. Вступает в силу с момента приходования корреспонденции).

Сумма займа, которую учредитель может простить, не регламентируется существующим законодательством, следовательно, может быть любой.

Налогообложение прощеного займа зависит от доли учредителя в уставном капитале компании.

Если доля учредителя составляет более 50% от общей суммы уставного капитала организации – заемщика, то никакие налоги платить не надо.

Если доля учредителя менее 50% или четко равна этой сумме, то заемщик обязан учесть полученную сумму займа в составе доходов и, соответственно, оплатить налог на прибыль (статья 250 НК РФ).

Если компания, нуждающаяся в дополнительных средствах, имеет «плохую» отчетность своей деятельности, то получить кредит в банке практически невозможно.

На выручку могут прийти учредители, вложив личные средства в развитие бизнеса. Чаще всего учредителями оформляются беспроцентные займы.

Как заключается договор инвестиционного займа, рассказывается на странице.

В каких случаях подаётся претензия по договору займа, узнайте здесь.

Видео: как быстро получить кредит на юридическое лицо

Нехватка средств у ООО часто становится поводом для обращения к кредиторам. Идеальным вариантом выступает поддержка от участников общества.

Как в 2018 году организации оформить займ от учредителя? Становление и развитие бизнеса невозможно без финансовых инвестиций.

Но если у предпринимателя не хватает собственных средств, приходится прибегать к кредитованию со стороны третьих лиц.

Наиболее целесообразно воспользоваться помощью лиц, непосредственно заинтересованных в делах компании. Как ООО правильно оформить займ от учредителя в 2018 году?

Что нужно знать

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.

Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно. В частности имеют место:

Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.

Из основных особенностей получения ООО займа от учредителя можно отметить такие моменты:

Основные термины

Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных договором займа.

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам.

Все займы, получаемые ООО от учредителей, можно поделить на два основных типа – процентные и беспроцентные.

Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.

В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.

В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг. Статься пассивов увеличивается при получении средств и уменьшается при их возврате.

Доходов и расходов при этом не возникает. Учредитель вправе предоставить ООО и процентный займ.

Как правило, это происходит при наличии в ООО нескольких учредителей и предоставлении финансовой поддержки одним из участников.

Процентная ставка определяется по соглашению сторон и прописывается в договоре. Досрочный возврат такого займа допускается только в случае, когда соответствующее условие прописано в договоре или определено дополнительным соглашением.

Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Почему возникает необходимость сделки

Причины, по которым организации могут потребоваться денежные средств, могут быть разными:

  • улучшение финансового положения;
  • приобретение основных средств;
  • срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
  • расширение бизнеса и т.д.

Если цель займа точно определена, то учредитель может выдать ООО целевой кредит. В этом случае в договор займа включаются такие условия, как:

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Законные основания

Если учредитель ООО предоставляет организации деньги или имущество, то договор займа обязательно оформляется в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Причем заключенным соглашение признается с момента непосредственной передачи предмета договора. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ обязательное условие договора займа это указание суммы.

Иначе договор считается незаключенным, о чем сказано в ст.432 ГК РФ. Также указывается в соглашении порядок и срок возврата займа.

А согласно ст.808, ст.809 ГК РФ прописывается условие о наличии/отсутствии процентов. Отсутствие условия о процентах позволяет считать займ процентным по умолчанию, что потребует включения затрат в расходы.

Основное законодательное положение, регламентирующее взаимоотношения сторон при кредитных отношениях — это гл.42 ГК РФ.

Отдельные нюансы, касающиеся налогообложения сделки, содержаться в НК РФ:

Порядок оформления

Если участник ООО ссужает своей организации деньги, то общество и учредитель оказываются в заемных отношениях.

Сумма, допустимая к передаче, законом не ограничивается. Отсутствуют ограничения и по размеру доли участника в уставном капитале.

Правоотношения сторон обязательно оформляются договором. Иногда стороны ограничиваются подтверждающими передачу документами (приходный кассовый ордер, платежное поручение).

При отсутствии официального соглашения велик риск в непризнании заемных отношений в случае судебных разбирательств.

Как составить договор займа от учредителя ООО

Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.

Но при этом обязательно наличие в договоре следующих условий:

Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.

Процентный

По умолчанию любое соглашение займа признается процентным. Ставка в таком случае рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата долга.

Выплата процентов выполняется ежемесячно. Чтобы условие о процентах не применялось, необходимо прописать в договоре, что проценты не взимаются.

Но если заключается процентный договор займа, то ставку определяют сами стороны. Причем и срок уплаты процентов может быть любым.

В договоре обязательно указываются такие условия, как:

  • ставка по займу;
  • порядок начисления;
  • порядок и срок выплаты.

Также допускается указать меры, применимые в отношении заемщика в случае просрочки с выплатами. Например, взимание штрафа или начисление пени.

Про систему налогообложения ОСНО для ООО и ИП, читайте здесь.

К сведению! Когда оформляется процентный займ ООО от ИП учредителя, то у предпринимателя возникает доход, который он обязан учитывать доход в налоговой базе.

Беспроцентный

Может ли учредитель предоставить беспроцентный займ ООО? Участник может одолжить денег ООО без начисления процентов за пользование средствами.

Такой вариант удобен тем, что сделка не подлежит налогообложению. Компания получает необходимые средства на время без необходимости уплаты процентов.

А участник получает возможность развивать бизнес и освобождается от необходимости выплачивать НДФЛ.

Основное условие беспроцентного договора займа это указание на отсутствие процентных начислений.

Из содержания договора должно быть понятно, что средства предоставляются в безвозмездное пользование.

В договоре также указывается способы внесения средств. Сделать это можно:

  • перечислением средств на расчетный счет;
  • внесением наличных в кассу предприятия.

Предметом беспроцентного займа может выступать имущество. В таком случае в договоре уточняется:

  • объем ценностей и их номинальная оценочная стоимость;
  • состояние, подтверждаемое внешней описью;
  • характеристики (материалы и прочее).

Налогообложение сделки

При выдаче процентного займа вопросы налогообложения решаются достаточно просто. Есть доход – нужно платить налог. Гораздо сложнее обстоит ситуация в случае с беспроцентным займом.

По закону, если доля учредителя в уставном капитале составляет более 50 %, то организация не платит налоги со средств, полученных от учредителя в виде займа.

Причем не важно, является ли учредитель лицом физическим или юридическим. Когда доля учредителя меньше или равна 50 %, полученный займ облагается налогом на прибыль.

Платит налог и учредитель, являющийся физлицом. Но если займ беспроцентный, то что выступает налогооблагаемой базой?

Ведь по сути дохода у учредителя не возникает, то есть финансовая выгода отсутствует. Налоговым кодексом позиция толкуется несколько иначе.

Доход не получен, поскольку займодавец сам решил отказаться от получения прибыли, хотя мог бы и заработать.

Видео: беспроцентный займ ООО

Если имеет место получение дохода, то присутствует и обязанность уплаты налогов. И хотя прибыль только предполагаемая, налог будет вполне реален.

Столь специфичная точка зрения налоговиков все же распространяется на редкостные случаи – когда взаимозависимые лица заключают сделку, признаваемую контролируемой.

Участник, имеющий долю в УК больше 25 % и одолживший ООО сумму меньше 1 млрд. рублей, может не беспокоиться о начислении дополнительного налога на доход, недополученный от процентов.

Появляется ли доход у компании при получении беспроцентного займа? Налицо материальная выгода, но порядок определения выгоды от беспроцентного займа для организации не определен. Соответственно и налоговая база не увеличивается.

Прощение долга

Естественно, что участник общества напрямую заинтересован в развитии ООО. Поэтому материальная помощь может предоставляться на условиях невозврата.

Допускает ли закон прощение займа? Отказ от требования погашения займа вполне возможен.

При этом ст.415 ГК РФ уточняет, что прощение долга не должно влиять на платежеспособность займодавца относительно иных кредиторов, при наличии таковых.

Значит ли это, что можно сразу указать в договоре, что кредит является безвозвратным? Нет, правовая суть займа такого не предусматривает, даже если стороны изначально пришли к соглашению о невозврате заемных средств.

Прощение долга призвано прекратить обязательства заемщика. Оформляется процедура отдельным письменным соглашением участников сделки либо посредством одностороннего уведомления от займодавца.

Учредитель в уведомлении указывает реквизиты основного договора, сумму долга и факт того, что обязательства заемщика прекращаются.

У ООО в этом случае возникает доход в размере полученной и прощеной суммы займа. Доход причисляется к внереализационному доходу, поскольку получен не от деятельности организации.

Налог выплачивается согласно применяемому режиму налогообложения – 20 % на ОСНО и 6 % на УСН.

Важно! Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход не возникает.

Соответственно и налог не начисляется (ст.251 НК РФ). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только физическое лицо.

Погашение имуществом организации

Порядок возврата займа оговаривается еще на этапе заключения договора. В договоре можно прописать несколько возможных вариантов:

Источники: http://nalog-nalog.ru/dogovory/obrazec_dogovora_besprocentnogo_zajma_ot_uchreditelya/, http://zaimexpert.ru/denezhnye-zajmy/zajmy-juridicheskim-licam/ot-uchreditelja.html, http://jurist-protect.ru/zajm-ooo-ot-uchreditelja/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *