Собственный вексель как займ

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.

Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.

ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств. В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб.

Учет у векселедателя

Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы»

-100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

-100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя;

— 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.

Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.

Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов. Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражаться проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

— 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю.

Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб.

Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97

— 2000 руб. — включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

— 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

— 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.

После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»

— 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товарного векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.

Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту

В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:

ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги»

— 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступила оплата по векселю.

Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям.

Векселя бывают разных видов:

  • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
  • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

При получении денежных средств делают проводку:

  • Дебет 51 Кредит 66 (67).

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

  • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.

Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.

ОФОРМЛЕНИЕ займа ВЕКСЕЛЕМ

kotlyarov_il 30 Ноя 2009

Господа,
возникла следующая дилема.

К договору займа оформляют доп.соглашение, по которому займодавец вправе предоставить сумму займа заемщику путем выдачи ему простого векселя.

Читаю практику,
в основном позиция расходится6

1. Нет, такой договор займа не является заключенным (обоснование: предметом не может выступать ЦБ, а также момент заключения — это передача денежных средств)

2. Да, данный договор влечет возникновение прав и обязанностей, поскольку выдача векселя предоставляет возможность заемщику предъявить к платежу вексель третьему лицу. в ДАнном случае вексель — не ПРЕДМЕТ займа, а лишь СПОСОБ исполнения обязательства займодавца.
3. Это смешанный договор (купля-продажа векселя с рассрочкой платежа)

МОЖНО ЛИ ОФОРМИТЬ ЗАЕМ ПУТЕМ ВЫДАЧИ СОБСТВЕННОГО ВЕКСЕЛЯ?!

Gemüt 30 Ноя 2009

kotlyarov_il 30 Ноя 2009

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 17.03.2009 по делу N А21-6372/2007
Исходя из положений ст. 807 ГК РФ суд указал, что предоставление займа путем передачи векселя не противоречит действующему законодательству, поскольку в данном случае вексель выступает в качестве не предмета, а способа исполнения. Заемщик, получивший вексель, может предъявить его к платежу и получить обусловленную договором сумму займа либо распорядиться иным образом полученным по векселю правом, передав ценную бумагу другому лицу. Поскольку займодавец во исполнение договора займа передал заемщику простой вексель третьего лица, оснований считать договор мнимым не имеется.

Добавлено немного позже:
у меня ситуёвина осложняется «собственным» векселем, а не третьего лица, но тем не менее.

Kuprina 30 Ноя 2009

Определите родовыми признаками вексель?

greeny12 30 Ноя 2009

МОЖНО ЛИ ОФОРМИТЬ ЗАЕМ ПУТЕМ ВЫДАЧИ СОБСТВЕННОГО ВЕКСЕЛЯ?!

Можно, если заем предоставляется выдавшему вексель (ст. 815 ГК РФ).

Об остальном в объединенной теме
Сообщение отредактировал greeny12: 30 Ноябрь 2009 — 20:36

kotlyarov_il 30 Ноя 2009

greeny12
ну было бы здОрово

. поясню ситуацию. Нужно увеличить задолженность. Есть договор займа с кучей допсоглашений. В договоре общая сумма 100 млн. Есть два допника на 15.
Сейчас предложили сделать следующий допник:
» стороны договорились, что займодавцем сумма займа может быть предоставлена как перечислением денежных средств, так и путем выдачи простого векселя»
раньше там было условие: «типа каждая передача оформляется допниками»
— бред полный канеш, но . кредиторку увеличивать нужно сейчас .

В общем, думаете пропрет?!

Gemüt 30 Ноя 2009

вексель выступает в качестве не предмета, а способа исполнения

В данном случае «заемщику» передается не деньги, которые вроде бы предмет заемного договора, а право требования к «займодавцу», а имущественное право и деньги — это не одно и то же, и передача имущественного права не есть передача денег. Но это, скажем так, рассуждения мои собственные. С другой стороны, в том, что касается второй тызы — мне она представляется сомнительной в силу реальности договора займа: вексесль — это всегда «деньги в будущем», это правовая возможность, но не действительность. Поэтому, имхо, передать вексель по заемному договору и обозвать это «выдачей займа» — неправильно. Кстати, если займодавец выдаст вексель типа в займ, то, насколько мне помниццо, он потом обламывается просить денег обратно.
Буду рад критике и опровержениям.
+

Об остальном в объединенной теме

фигсним, с критикай и аправержениями, ушол четать)
Сообщение отредактировал Gemüt: 30 Ноябрь 2009 — 20:47

Akwon 30 Ноя 2009

вот еще интересное

ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 декабря 2008 г. N 14147/08

ОБ ОТКАЗЕ В ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в составе председательствующего судьи Новоселовой Л.А. и судей Тимофеева В.В., Киреева Ю.А., рассмотрев в судебном заседании заявление Иркутского областного объединения организаций профсоюзов о пересмотре в порядке надзора решения от 18.02.2008 Арбитражного суда Иркутской области, постановления от 24.04.2008 Четвертого арбитражного апелляционного суда, постановления от 24.07.2008 Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу N А19-15681/07-10,

Иркутское областное объединение организаций профсоюзов обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с иском к ЗАО «Байкалкурорт», ООО «Промышленно-инвестиционная компания» о признании договора займа от 03.09.01 незаключенным.
Определением Арбитражного суда Иркутской области от 09.11.2006 по делу N А19-23739/06-29 в отношении ЗАО «Байкалкурорт» возбуждено производство о несостоятельности (банкротстве), введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Руднев И.В.
Иркутское областное объединение организаций профсоюзов является кредитором ЗАО «Байкалкурорт», включенным в реестр требований кредиторов ЗАО «Байкалкурорт» с суммой 132 855 рублей 08 копеек.
ООО «Промышленно-инвестиционная компания» заявило требование о включении в реестр требований кредиторов ЗАО «Байкалкурорт» с суммой 22 500 000 рублей. В обоснование требования о включении в реестр кредиторов ООО «Промышленно-инвестиционная компания» ссылался на договор займа от 03.09.2001.
Определением Арбитражного суда Иркутской области от 01.03.2007 удовлетворено требование ООО «Промышленно-инвестиционная компания».
Между ЗАО «Байкалкурорт» (заемщик) и ООО «Промышленно-инвестиционная компания» (заимодавец) 03.09.2001 был заключен договор займа, в соответствии с которым заимодавец передает в собственность заемщика сумму в размере 10 000 000 рублей, а заемщик обязуется возвратить вышеуказанную сумму в срок до 03.09.2006. Пунктом 1.2 договора предусмотрено, что предоставление суммы займа производится путем перечисления денежных средств, либо путем передачи ценных бумаг.
Согласно пункту 2.1 договора полученные суммы займа заемщик обязывался использовать для оплаты по договору поставки, заключенному 03.09.2001 между ЗАО «Белгрейв Лтд.» и ЗАО «Байкал курорт».
Письмом от 03.09.2001 генеральный директор ЗАО «Байкалкурорт» просил ООО «Промышленно-инвестиционная компания» передать по акту приема-передачи ЗАО «Белгрейв Лтд.» вексель ЗАО «Вексельный центр «ЭНЕРГО-ГАЗ» номинальной стоимостью 10 000 000 рублей в счет оплаты по договору поставки от 03.09.2001.
ООО «Промышленно-инвестиционная компания» 03.09.2001 по акту приема-передачи ценных бумаг передало простой вексель ЗАО «Вексельный центр «ЭНЕРГО-ГАЗ» общей номинальной стоимостью 10 000 000 рублей со сроком оплаты по предъявлении, но не ранее 15.12.2006.
Истец, полагая, что договор займа от 03.09.2001 является незаключенным, так как сумма займа фактически не была передана от заимодавца заемщику обратился в суд с настоящим иском.
Решением Арбитражного суда Иркутской области от 18.02.2008, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 24.04.2008, в удовлетворении исковых требований отказано.
Постановлением суда кассационной инстанции от 24.07.2008 принятые по делу судебные акты оставлены без изменения.
Иркутское областное объединение организаций профсоюзов с указанными судебными актами не согласно и просит пересмотреть их в порядке надзора, ссылаясь на нарушение арбитражным судам единообразия в толковании и применении норм права.
По мнению заявителя, суд необоснованно отказал в удовлетворении исковых требований.
Основания для изменения или отмены в порядке надзора судебных актов, вступивших в законную силу, определены статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Изучив оспариваемые судебные акты и приложенные к заявлению документы, суд не находит оснований, предусмотренных указанной статьей Кодекса, для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации юридические лица свободны в заключении договора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации договора займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 818 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.
Исходя из материалов дела оспариваемый договор не является договором займа, тем не менее порождает денежное (заемное) обязательство стороны, денежный долг которой был погашен за счет ООО «Промышленно-инвестиционная компания».

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для пересмотра состоявшихся по делу судебных актов.
Доводы заявителя, приведенные в заявлении о пересмотре в порядке надзора судебных актов, сводятся к оспариванию выводов суда об обстоятельствах дела, установленных в ходе его рассмотрения по существу и не свидетельствует о наличии оснований для пересмотра судебных актов в порядке надзора.
Допущенные при рассмотрении дела нарушения норм права не привели к принятию неправомерного решения по указанному делу.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Кодекса, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации,

в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации дела N А19-15681/07-10 Арбитражного суда Иркутской области для пересмотра в порядке надзора решения от 18.02.2008, постановления от 24.04.2008 Четвертого арбитражного апелляционного суда, постановления от 24.07.2008 Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по указанному делу отказать.

Судья
В.В.ТИМОФЕЕВ
Сообщение отредактировал Akwon: 30 Ноябрь 2009 — 20:44

Источники: http://vuzlit.ru/552793/uchet_vekseley_vydannyh_obespechenie_dogovora_zayma, http://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/vekseli.html, http://forum.yurclub.ru/index.php?showtopic=249155

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *