Ндс раздел 7 проценты по займам

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС «тело» займа не отражается, а указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по коду операции 1010292.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, налогообложению на территории РФ не подлежат (освобождаются от налогообложения) (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Форма налоговой декларации по НДС (далее — Декларация) и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме» (далее — Приказ) (соответственно, приложение N 1 и приложение N 2 к Приказу).
На основании п. 3 Порядка Раздел 7 включается в состав представляемой в налоговые органы декларации по НДС при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
Раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиками при наличии операций:
— не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
— по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;
— не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ;
— а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством РФ,
и если они определяют момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ (абзац четвертый п. 3, п.п. 44.3, 44.6 Порядка).
Стоимость таких товаров (работ, услуг) отражается в графе 2 по каждому коду операции (абзац первый п. 44.3 Порядка).
В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 Декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. Так, согласно приложению N 1 к Порядку для операций, указанных в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предназначен код операции 1010292.
При этом необходимо учитывать, что, поскольку на основании пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые признаются в качестве стоимости услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от НДС освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).
В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/[email protected] представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).
Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора (письма ФНС России от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637, УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).
Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 Декларации указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу (смотрите также письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

7 раздел декларации ндс проценты по нарушениям сроков договора

146 НК РФ; по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст.147, 148 НК РФ; не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. Указанное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-07/40.

НК РФ. Пожалуй, единственный способ, к которому могут прибегнуть налоговики, — расценить непредставление раздела 7 как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. И тогда налогоплательщику грозит штраф всего лишь в сумме 200 руб.ст.

НК РФ *** Поскольку с этого года декларация по НДС представляется в электронном виде, то ситуации с представлением декларации не в полном объеме уже не будет.

Чем грозит неотражение операций в — разделе — 7 НДС-декларации

Так сделал и один из наших читателей.

Если в борщ не добавить свеклу, то это уже не борщ. Так и с декларацией по НДС: ее важным «ингредиентом» являются данные о необлагаемых операциях Оштрафовать за неполную уплату налога также не смогут, поскольку после представления уточненной декларации вместе с разделом 7 ничего в бюджет доплачивать не придетс я ст.

122 НК РФ . Пожалуй, единственный способ, к которому могут прибегнуть налоговики, — расценить непредставление раздела 7 как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля.

И тогда налогоплательщику грозит штраф всего лишь в сумме 200 руб. ст. 126 НК РФ

Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7

государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит.

циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню.

7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС. Для заполнения отчета по НДС необлагаемые операции поделены на следующие группы:

  1. не подлежащие налогообложению;
  2. осуществляемые налоговыми агентами;
  3. не признанные объектом налогообложен ия;
  4. сделки по объектам недвижимости.
  5. облагаемые по нулевой налоговой ставке;

Перечень содержит полный список операций, относящихся к тому или иному виду, и список статей НК или других документов, освобождающих операции от налогообложения НДС.

Онлайн журнал для бухгалтера

Значения берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности.

таблицу ниже). Во втором столбце Раздела 7 НДС декларации указывают: Что касается графы 3 Раздела 7 декларации по НДС, то здесь по каждому коду необлагаемой операции приводят стоимость приобретенных товаров:

  1. у лиц – неплательщиков НДС.
  2. у плательщиков, которые применяют освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  3. операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;

В 4-м столбце по каждому коду необлагаемой операции приводят суммы НДС:

  1. предъявленные;
  2. уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п.

Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2018 году

В разделе 7 декларации по НДС за iv .

При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст.

Банк экспертных заключений

Организация осуществляет оптовую торговлю, является плательщиком НДС.

В январе 2015 года Организацией был выдан заем своему учредителю, при этом расходы связанные с выдачей займа у Организации отсутствуют. По условиям договора займа Организация ежеквартально начисляет проценты.

По итогам 1 кв. 2015 г. Организация предоставила декларацию по НДС, в которой раздел 7 остался не заполненным. Возможно ли привлечение Организации к ответственности, в связи с данным обстоятельством?

Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога (Письмо Минфина России от 28.11.2007 № 03-02-07/1-461). Следовательно, Организация не может быть привлечена к ответственности по ст.

119 НК РФ за представление декларации по НДС не в полном объеме (раздел 7 не заполнен), поскольку такая ответственность в Налоговом кодексе не установлена. Хотя, справедливости ради следует заметить, что проверяющие, в данной ситуации, вправе привлечь Организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ за не предоставление сведений, необходимых для налогового контроля, при этом сумма штрафа составит 200 руб.

Автор: Е.В. Пшеничная ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Раздел 7 декларации по НДС

Опубликовал: admin в Налоги и выплаты 13.02.2018 0 36 Просмотров

  • как заполнить раздел 7 декларации по НДС;
  • образец заполнения раздела 7 декларации по НДС;
  • ответы на вопросы, возникающие при заполнении раздела 7 декларации по НДС.

заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

В начале раздела 7 декларации по НДС указываются ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

Примут ли инспекторы декларацию по НДС с неверными кодами операций?

В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом: В каком разделе декларации по НДС отразить выручку от продажи программы? Компания разрабатывает программное обеспечение и продает права на него по лицензионным договорам. В таком случае при заполнении раздела 7 налоговой декларации по НДС необходимо отразить выручку от продажи прав на использование софта.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 13 статьи 167 НК РФ. Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

Раздел 7 декларации по НДС

  • В гр. 1 вносится код операции по реализации.
  • В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
  • В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
  • В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.
  • Продажа земель – 1010806.
  • Продажа медицинской продукции – 1010204.
  • Перевозка пассажиров – 1010235.
  • Сдача жилья в аренду – 1010239.
  • Адвокатские услуги – 1010291.
  • Выдача займов – 1010292.
  • Переуступка прав требования – 1010258.
  • Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
  • Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
  • Недвижимость для собственного использования – 1011802.

Предположим, фирма выдала 20 января 2017 г.

заем другому юридическому лицу на срок по 31 марта 2017 г.

суммой в 200 000 руб. под 10 % годовых.

За пользование бухгалтер начислила проценты:

  • За январь – 657,53 руб.
  • За февраль – 1534,25 руб.
  • За март – 1698,63 руб.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

нужно ли отражать в разделе 7 налоговой декларации по НДС проценты по банковскому вкладу., если они не подпадают под действие ст 149 НК РФ ПП 15 п 3 ст 149 НК РФ, связанной с операциями займа?

Налоговики требуют вести раздельный учет по всем не облагаемым НДС суммам независимо от их природы. — суммы, полученные векселедержателем от погашения векселей; — проценты от размещения денег на корреспондентских счетах и проценты по банковским депозитам, дивиденды по ценным бумагам; — безвозмездные поступления, включая пожертвования; — суммы, поступившие от иностранной компании ее российскому филиалу.

Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения ) ст. 149 НК РФ ;
  • операции, не признаваемые объектом налогообложени я п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ ;
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ статьи 147, 148 НК РФ ;
  • суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяце в п. 13 ст. 167 НК РФ .

Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7 раздел XII Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок) . В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.

По необлагаемым операциям счета-фактуры не выставляются, но в раздел 7 они попадают

Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги прода ж п. 3 ст. 169 НК РФ .
Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок. Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?

: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации. Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операци и п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ .

При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учет а п. 4 Порядка .

Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.

Выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям можно и после 01.01.2014

Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку?

: Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему. Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.

Авансы по не облагаемым НДС операциям в декларации показывать не надо

Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ? Раздел 3 вроде не подходит.

: Упомянутые вами в вопросе авансы в декларации по НДС нигде показывать не нужно. Они не подлежат обложению НДС статьи 147, 148, 149, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 162 НК РФ .

А в разделе 3 декларации по НДС (в графах 3 и 5 строки 070) надо отражать только авансы, которые облагаются НДС. Это видно из названия самого раздела 3 п. 38.4 Порядка .

В разделе же 7 декларации по НДС отражаются только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. О чем прямо сказано в названиях раздела 7 и кода строки 020 этого раздел а п. 44.6 Порядка .

Полученный денежный вклад в имущество в разделе 7 не отражается

Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?

: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг ) п. 44.3 Порядка . Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включает е подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380 .

Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения НДС подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ .

В квартале нет не облагаемых НДС операций? Раздел 7 заполнять не надо

Мы выполняем опытно-конструкторские работы (ОКР), освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Раздельный учет ведется. Каждый квартал мы заполняем раздел 7 декларации по НДС и указываем код 1010294. В I квартале реализации без НДС не было, поэтому графа 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» не заполняется. Но за этот квартал есть приобретенные материалы, в стоимость которых мы включаем НДС.
Надо ли за I квартал сдавать раздел 7 и заполнять в этом случае графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» и 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

: Нет, не надо. Раздел 7 за отчетный квартал заполняется только в том случае, если были операции, не облагаемые НДС. Тогда в графе 1 строки 010 этого раздела вы указываете код не облагаемой НДС операции (выбираете его из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). И после этого заполняете все остальные графы строки 010 раздела 7 — 2, 3, 4 п. 44.2 Порядка .

А раз у вас в I квартале не было реализации без НДС, то и раздел 7 вы заполнять не должны.

Каждому коду операции в разделе 7 отведена только одна строка

Почитала инструкцию по заполнению раздела 7 и не все поняла. У меня продан товар без НДС (медицинские изделия) за 300 000 руб., и я в разделе 7 указываю код 1010204 и заполняю графу 2. А по купленному для перепродажи товару без НДС мне нужно поставить тот же код, а покупную стоимость в сумме 150 000 руб. указать в графе 3? Я поняла, что в графе 1 пишу код 1010204, заполняю графу 2, потом следующей строчкой пишу тот же код и заполняю графу 3 и так далее? Это правильно? И еще подскажите, какой код надо ставить, когда покупаешь услуги у упрощенцев?

: Вы поняли не совсем верно. Несколько строк в разделе 7 с один и тем же кодом заполнять не нужно. Вы должны по одной строке указать все суммы (по графам 2, 3, 4), относящиеся к одному коду операции — 1010204. Причем код операции определяется по реализации, а не по покупке. Так что, если приобретенные у упрощенцев услуги используются при реализации товаров, не облагаемых НДС, тогда стоимость этих услуг вы указываете в графе 3 строки 010. То есть строку 010 раздела 7 вы заполняете так пп. 15, 17, 18.3, 44. 2— 44.5 Порядка .

В разделе 7 проценты по займу отражать надо, а сумму займа — нет

У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС? 2. Какой код операции указывать при выдаче займов? 3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа?

: 1. Передача заимодавцем суммы денег заемщику вообще не является объектом налогообложени я подп. 1 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ; Письма ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896; Минфина от 22.06.2010 № 03-07-07/40 . А вот проценты — это плата за услугу: выдачу займа, которая освобождается от обложения НДС подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 28.04.2008 № 03-07-08/104 .

И хотя в разделе 7 надо указывать и операции, которые не являются объектом налогообложения, и освобожденные от НДС операции, ФНС все же разъяснила, что в нем отражаются только процент ы Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 . Так что саму сумму займа в разделе 7 отражать не надо.

2. Если вы выдавали займы, то в разделе 7 надо указат ь Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 :

  • в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал. Обратите внимание, что в разделе 7 надо отражать именно начисленные проценты по займу (по общему правилу ежемесячно на последний день месяца), а не полученные, как думают некоторые бухгалтер ы п. 6 ст. 271 НК РФ; пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 .

3. Раздельный учет входного НДС вам вести нужно, поскольку вы, наряду с облагаемой НДС деятельностью, выдаете займы. В связи с этим и входной НДС вам надо делить на принимаемый к вычету (по облагаемым НДС операциям) и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (по не облагаемым НДС операциям ) п. 4 ст. 170 НК РФ .

Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.). И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг).

С 01.04.2014 в НК прямо прописано, что по общим расходам, в том числе и по общехозяйственным, заимодавцы должны при расчете пропорции по НДС в составе общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывать проценты, начисленные в течение квартал а подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ . Но, по сути, это не новшество, поскольку контролирующие органы и до внесения поправок в гл. 21 НК РФ разъясняли, что проценты по займам должны участвовать в расчете пропорци и Письма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11/460; ФНС от 06.11.2009 № 3-1-11/[email protected] .

Так что НДС по общехозяйственным расходам, который не принимается к вычету и должен попасть в графу 4 строки 010 раздела 7 декларации, надо рассчитывать так:

В то же время весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету, если выполняется так называемое правило пяти процентов. То есть если за квартал расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операция м п. 4 ст. 170 НК РФ . В этом случае графа 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» раздела 7 не заполняется (в ней ставится прочерк ) Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209 .

Несмотря на свою кажущуюся простоту, раздел 7 НДС-декларации похож на лабиринт: заполняя его, можно легко заплутать

Как правило, у организаций, выдающих займы от случая к случаю, расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5%-й порог, то есть очень малы. Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним. Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов.

Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство. Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам. Суды считают наличие такого расчета вполне достаточным для того, чтобы вы смогли весь входной НДС принять к вычет у Постановления ФАС ВСО от 01.06.2012 № А78-5482/2011; ФАС ВВО от 08.09.2011 № А39-4071/2010 .

Только деятельность, не облагаемая НДС? Весь входной налог — в разделе 7

Вид деятельности нашего ООО — выдача микрозаймов. НДС с выручки у нас нет (льгота по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а вот входной НДС есть. Неужели нам всегда надо заявлять этот налог к возмещению?

: Нет, возмещение налога вы заявлять не должны. Поскольку у вас только не облагаемые НДС операции, то входной НДС к вычету вы не принимаете. Всю сумму входного НДС вы включаете в стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для вашей деятельности, то есть для выдачи микрозаймо в подп. 1 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ .

У вас в разделе 7 будет заполнена только одна строка, в которой нужно отразит ь пп. 44. 2— 44.5 Порядка :

  • в графе 1 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумму процентов по займам, начисленную за истекший кварта л Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 ;
  • в графе 3 — стоимость приобретенных покупок, которые не облагаются НДС (если у вас есть такие);
  • в графе 4 — сумму НДС по всем вашим покупкам за квартал, включенную в стоимость товаров (работ, услуг).

В графы 3 и 4 раздела 7 попадает только то, что связано с необлагаемой реализацией

Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средст в подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ ). В I квартале не облагаемой НДС реализации не было. Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить раздел 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами раздела 7 я вроде разобралась:

  • в 1-й «Код операции» укажу код операции по нашим ОКР — 1010294;
  • во 2-й «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» соберу стоимость выполненных работ по всем договорам, которые не облагаются НДС (например, 200 000 руб.).

А вот дальше запуталась с заполнением:

  • что отнести в графу 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)»:
  • стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые относятся к реализованным ОКР, отраженным в графе 2. То есть покупки под этот заказ, причем не важно, когда они сделаны: в I или во II квартале. К примеру, в I квартале 2014 г. мы приобрели товары, не облагаемые НДС, на сумму 30 000 руб. (это канцтовары — бумага, карандаши, ручки, купленные у упрощенца) и использовали их для необлагаемых ОКР во II квартале;
  • все покупки, приобретенные за отчетный квартал, для не облагаемых НДС операций (услуги банков и т. д.). К примеру, во II квартале мы приобрели еще товары, не облагаемые НДС, на сумму 100 000 руб. И эти товары мы тоже будем использовать для не облагаемых НДС ОКР, но не во II квартале, а потом, например в III или в IV квартале.

И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок;

  • что записать в графу 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

: Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ За I квартал раздел 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Во II квартале в разделе 7 нужно указать:

  • в графе 2 — стоимость освобожденных от НДС работ — 200 000 руб.;
  • в графе 3 — все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее. То есть и те, которые используются для льготируемой деятельности во II квартале, и те, которые планируется использовать для льготируемой деятельности в будущем, — 130 000 руб. (30 000 руб. + 100 000 руб.). Ведь в п. 4 ст. 170 НК указано, что надо вести раздельный учет не использованных именно в данном квартале, а используемых вообще в необлагаемой деятельности товаров (работ, услуг);
  • в графе 4 — сумму НДС, учтенного в стоимости приобретенных во II квартале и ранее товаров (работ, услуг). То есть НДС и по тем товарам (работам, услугам), которые используются во II квартале, и по тем, которые планируется использовать в будущем для не облагаемых НДС операци й ” .

Как видим, в графе 3 надо отразить стоимость покупок, которые в принципе предназначены (а не использованы) для не облагаемых НДС работ.

Перенести в графу 3 данные из графы 12 книги покупок просто не получится. Ведь в книге отражаются покупки, сделанные в каждом квартале. И к тому же на основании полученных счетов-факту р п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . То есть туда в принципе не попадают покупки от спецрежимников, поскольку они счета-фактуры не выставляют. А с 01.01.2014 туда не попадают и покупки, освобожденные от НДС по ст. 149 НК. На них теперь тоже счета-фактуры не составляютс я п. 3 ст. 169 НК РФ . Так что графа 3 раздела 7 никогда не будет равна графе 12 книги покупок.

На наш взгляд, в графе 3 логичнее указывать стоимость тех покупок, которые относятся именно к выполненным (реализованным) во II квартале ОКР, то есть отраженным в графе 2 строки 010 раздела 7. Поскольку у вас есть работы как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то вы обязаны вести раздельный уче т п. 4 ст. 170 НК РФ . Так вот на основании данных раздельного учета лучше и заполнять графы 2, 3, 4 раздела 7. По крайней мере, вы всегда сможете эти суммы обосновать. И у проверяющих будет меньше претензий к вам.

Но даже если вы неверно заполните графу 3 раздела 7 декларации, вам ничего не грозит. Ведь эта сумма на расчет НДС никак не влияет.

Источники: http://www.garant.ru/consult/nalog/765250/, http://credit-helper.ru/7-razdel-deklaracii-nds-procenty-po-narushenijam-srokov-dogovora-25741/, http://glavkniga.ru/elver/2014/12/1505-razdel_7_deklaratsii_nds_i_kuda_zapisati.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *