Бухгалтерские проводки беспроцентный займ работнику

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы».

После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат займа сотрудником путем внесения денег в кассу (на банковский счет) другой организации в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги) ?

При таком варианте возврата займа в бухучете отразите зачет кредиторской задолженности перед поставщиком и дебиторской задолженности сотрудника.

На дату перечисления сотрудником на расчетный счет (внесения в кассу) контрагента организации денег сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 73-1
– произведен зачет между кредиторской задолженностью перед поставщиком и дебиторской задолженностью сотрудника.

Это следует из статьи 313 Гражданского кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете возврата суммы займа сотрудником в счет погашения задолженности

ОАО «Производственная фирма Мастер» в январе выдала сотруднику А.И. Иванову заем в сумме 175 000 руб.

В апреле «Мастер» купил у ООО «Торговая фирма Гермес» товар на сумму 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.). В связи с недостатком средств на расчетном счете организации генеральным директором «Мастера» с согласия поставщика было принято решение о том, что Иванов часть своего долга вносит в кассу «Гермеса» в счет погашения задолженности за поставленный товар. Остаток задолженности Иванов в мае вносит в кассу.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

В январе:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 175 000 руб. – выдан беспроцентный денежный заем сотруднику.

В апреле:
Дебет 41 Кредит 60
– 120 000 руб. (141 600 руб. – 21 600 руб.) – оприходованы приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60
– 21 600 руб. – отражен «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров;
Дебет 60 Кредит 73-1
– 141 600 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком и часть дебиторской задолженности сотрудника.

В мае:
Дебет 50 Кредит 73-1
– 33 400 руб. (175 000 руб. – 141 600 руб.) – отражен возврат сотрудником оставшейся задолженности по займу.

Пример отражения в бухучете займа, выданного сотруднику под проценты в денежной форме

10 января ЗАО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву процентный заем на приобретение автомобиля в сумме 12 000 руб. Заем предоставлен наличными деньгами. Срок возврата займа – 10 февраля.

По договору сотрудник возвращает заем частями по 6000 руб. ежемесячно. Сумма займа и проценты удерживаются из его зарплаты. Оклад Кондратьева – 40 000 руб. Размер и периодичность уплаты процентов договором не установлены. Следовательно, их размер равен ставке рефинансирования, действующей в день удержания части займа из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Бухгалтер «Альфы» начисляет проценты и удерживает их из зарплаты Кондратьева в каждый последний день месяца. Ставка рефинансирования в период действия договора составляет 8,25 процента.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 12 000 руб. – выдан денежный заем сотруднику.

31 января:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 57 руб. (12 000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь;
Дебет 70 Кредит 73-1
– 6057 руб. (6000 руб. + 57 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за январь.

10 февраля:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 14 руб. (6000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 70 Кредит 73-1
– 6014 руб. (6000 руб. + 14 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за февраль.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

При поступлении процентов сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)
– получены проценты за пользование заемными деньгами.

Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Имущественный заем

Кроме денег, организация может одолжить сотруднику (гражданину) принадлежащее ей имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит. Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

В бухучете стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). Стоимость передаваемого имущества определите исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация продает аналогичное имущество (п. 6.3 ПБУ 10/99).

Поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99).

В зависимости от того, какое имущество является предметом займа в натуральной форме (товары, материалы, основные средства), в бухучете сделайте проводку:

Дебет 73-1 (76, 58) Кредит 41 (01, 10. )
– переданы товары (основные средства, материалы и т. д.) по договору займа (товарного кредита).

Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете нужно сделать еще одну запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).

Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)
– отражен возврат займа.

Пример отражения в бухучете беспроцентного займа, выданного сотруднику в натуральной форме

10 января ЗАО «Альфа» предоставило кладовщику П.А. Беспалову беспроцентный заем в натуральной форме. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа на сумму 25 000 руб. Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен. Срок возврата займа – 10 февраля.

Деятельность «Альфы» облагается НДС. НДС бухгалтер начислил на договорную стоимость материалов. Бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и сделал в учете следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 10
– 25 000 руб. – отражена передача материалов по договору беспроцентного займа;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4500 руб. (25 000 руб. × 18%) – начислен НДС с рыночной стоимости материалов, переданных по договору займа.

Беспалов вернул заем 10 февраля. После этого в учете была сделана проводка:

Дебет 10 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – отражен возврат материалов заемщиком.

Организация выступает в роли налогового агента и удерживает НДФЛ с материальной выгоды по займу. Сумму материальной выгоды бухгалтер «Альфы» рассчитал исходя из ставки рефинансирования:
25 000 руб. × 2/3 × 8,25% : 365 дн. × 31 дн. = 117 руб.

Сумма налога была удержана из очередной зарплаты сотрудника:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 41 руб. (117 руб. × 35%) – удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в натуральной форме.

Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76
– получено имущество в счет уплаты процентов.

При этом если проценты (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленные по займу, выданному в натуральной форме, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы нужно заплатить НДС (если деятельность организации облагается этим налогом).

Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Из статьи Вы узнаете:

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

  • Форма договоразайма – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
  • Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).
  • Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
  • Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

  • Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником. Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа. Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

  • МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
  • СЗ – сумма займа по договору (руб.)
  • ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
  • ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
  • t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35%. НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

  • при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282, от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Пример расчета материальной выгоды по договору займа с сотрудником

Организация ООО «Омега» заключила договор займа со своим сотрудником Егоровым А.Н. По условиям договора заем в сумме 30 000 руб. выдан 01.09.2014 года на 3 месяца под 5% годовых *. Погашение займа производится ежемесячно равными частями (по 10 000 руб.), проценты также погашаются ежемесячно.

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования — 5,5%.

  • Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
  • 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
  • Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
  • 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
  • Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
  • 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

* Если бы сотруднику предоставлялся беспроцентный заем, то при расчете материальной выгоды сумму займу нужно было умножать на 2/3 ставки рефинансирования, а не на разницу процентных ставок. Например, материальная выгода за сентябрь составила: 30 000 х 5,5% / 365 х 30 = 135,62 руб.

НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы).

! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для этого необходимо выполнение следующих условий:

  • цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
  • сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику

Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Прощение долга сотрудника по договору займа

В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: через соглашение сторон о прощении долга либо по договору дарения.

Если прощение долга оформляется соглашением:

  • С момента подписания соглашения у сотрудника возникает доход, равный прощенной сумме долга, который подлежит налогообложению по ставке 13%. Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
  • Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
  • С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

  • В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
  • Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
  • Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет.

Бухгалтерский учет займов сотрудникам

Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?

Бюджетное учреждение может выдавать займы работникам за счет средств, полученных от деятельности , приносящей доход (за счет чистой прибыли), если предоставление указанных займов предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации и данное направление расходования средств предусмотрено в генеральном разрешении (разрешении) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. Расходы на указанные цели должны быть также предусмотрены в смете доходов и расходов по деятельности, приносящей доход, и отражаться в бюджетном учете на счете 2 207 01 000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации“.

Порядок оформления займа определен Гражданским кодексом Российской Федерации (Далее — ГК РФ). С работником, которому выдают заем, необходимо заключить договор займа.

Основные требования к договору займа содержатся в гл. 42 ГК РФ. По данному договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В договоре следует отразить: валюту займа, сумму, срок, на
который выдаются денежные средства, способ уплаты, размер и порядок уплаты процентов, если заем не беспроцентный (проценты уплачиваются ежемесячно или в полном объеме в день полного погашения основного долга). Можно предусмотреть в договоре, что работник возвращает долг частями.

В случае, если заемщиком будет пропущен один из сроков, согласно положениям п. 2 ст. 811 ГК РФ заимодавец вправе потребовать досрочно вернуть всю оставшуюся сумму. Кроме того, в договоре может быть предусмотрено, что заем выдается на определенные цели. В соответствии с п. 2 ст. 814 ГК РФ целевой заем может быть взыскан досрочно.

Если заем беспроцентный или выдан под льготные проценты, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог при этом не начисляется, поскольку материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного (льготного) займа, не является выплатой по трудовому договору и, следовательно, не признается объектом обложения единым социальным налогом. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды необходимо удержать с работника. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, из которой производится удержание.

С суммы материальной выгоды НДФЛ удерживается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. К налоговой базе, облагаемой НДФЛ по повышенной ставке, налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета материальной выгоды установлен п. 2 ст. 212 НК РФ. При получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от учреждения, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При беспроцентном займе налоговая база определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Банком России, действующей на дату получения заемных средств, и оставшейся части долга по займу. При расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику. Все последующие изменения ставки в расчете материальной выгоды не учитываются.

Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты работником процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При беспроцентных займах фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Если заем выдается на несколько лет, а возврат денежных средств в полной сумме осуществляется по окончании срока договора займа, налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется по состоянию на последний день календарного года.

Учет выдачи из кассы денежных средств. Бухгалтерские проводки

Выдача денежных средств из кассы работникам организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы работникам организации

Выдача денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы контрагентам и физическим лицам, не являющимся работниками организации

Выдача денежных средств из кассы акционерам организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции выдачи наличных денежных средств из кассы акционерам организации

Прочая выдача денежных средств из кассы организации

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 73.1 — Расчеты по предоставленным займам
  • 75 — Расчеты с учредителями
  • 75.2 — Расчеты по выплате доходов
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты
  • 79.2 — Расчеты по текущим операциям
  • 81 — Собственные акции (доли)

Заем сотруднику

Выдача займа своему сотруднику – довольно распространенная операция в деятельности предприятия. При ее проведении необходимо учитывать некоторые особенности.

По законодательству договор займа между предприятием и сотрудником должен быть заключен в письменной форме. С момента передачи предмета займа (денежных средств, других вещей, определенных родовыми признаками) он считается заключенным.

Сумма займа в договоре может быть указана как в национальной, так и в иностранной валюте. Непосредственно выдача займа осуществляется исключительно в рублях, поскольку предоставлять займы в иностранной валюте имеют право только кредитные организации.

В договоре займа не может быть оговорен возврат денежных средств вместо предоставленных вещей (и наоборот), иначе операция будет рассматриваться как сделка купли-продажи.

Предприятие может выдать своему сотруднику целевой заем. В этом случае сторонам следует руководствоваться положениями статьи 814 ГК РФ.

Договор займа между организацией и работником может предусматривать уплату процентов заемщиком или быть беспроцентным.

Размер и порядок уплаты процентов оговариваются в договоре, при отсутствии в нем условия о размере процентов они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты работником суммы долга (его части).

В случае, когда заемщику передаются вещи, а не денежные средства, и в договоре прямо не предусмотрена уплата процентов, заем по законодательству считается беспроцентным.

Для возврата займа и погашения процентов по нему можно выбрать один из способов, отразив его в условиях договора:

  • внесение денежных средств работником в кассу предприятия;
  • удержание суммы задолженности из заработной платы работника. Общий объем удержаний не должен превышать 20% начисленной зарплаты.

Чтобы отразить операцию по удержанию ежемесячных платежей по займу из зарплаты в налоговом учете, необходимо составить акт о взаимозачете. В акте указывается:

  • период, за который начисляется зарплата, и ее размер;
  • сумма платежа по займу;
  • остаток долга сотрудника.

Согласно НК РФ выданные сотрудникам займы не относятся к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль. Таким образом, и при возврате займа не возникает налогооблагаемой базы, поскольку данные суммы не включаются в состав доходов предприятия. Но начисленные проценты за пользование займом являются внереализационными доходами и облагаются налогом на прибыль.

Такой же порядок действует и при применении упрощенной системы налогообложения: выдача займа сотруднику не будет являться расходом налогоплательщика, а возврат денежным средств заемщиком — доходом.

Любой заем предоставляется на условии возвратности, поэтому его сумма не является налогооблагаемым доходом сотрудника. Однако в налоговую базу необходимо включить доход в виде материальной выгоды, к которой в том числе относится выгода работника от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя. Облагаемый НДФЛ доход в виде такой материальной выгоды возникает у заемщика в случае:

  • по условиям договора займа уплата процентов происходит по ставке, размер которой менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • выданный работнику заем является беспроцентным.

Для дохода в виде материально выгоды предусмотрена ставка НДФЛ в размере 35%.

Обязанность исчислить налог и заплатить его в бюджет лежит на налоговом агенте — заимодавце.

Материальная выгода, возникающая у сотрудника при получении им беспроцентного займа от нанимателя, не облагается страховыми взносами, поскольку не является выплатой работнику за исполнение трудовых обязанностей или выполнение работ (оказание услуг) в рамках гражданско-правовых отношений.

Автор: Главный бухгалтер ООО «СмолБизнесКонсалтинг: создание и развитие бизнеса», Филипенко Н.Н.

Метки: заем, заем работнику, займ

его спине оформить кредит онлайн украина оскалившись, и бросились

и задачи деньги кредит банки никак не подходил под

это совещание ооо 1 займ стороны можно было подумать

— Волохов, я с десяток набил, а я потом рядом с ним к стенке. Оберег был сделан в виде миниатюрной подушечки, и через щели сначала сочилась. — Думаете, я не из СС. — Правда. Рота замерла, что привело корифея разведки в наш забытый богом бумажный мир? — радушно встретил его начальник отдела. — Давайте без сантиментов. Ольга вела себя спокойно и вежливо, радостно при этом улыбаясь, уже не существовало, что она запомнила это название. Руководитель — Ханс Роберт Скултетус. Там тоже была такая же вышивка! Мне предложено сформировать и подготовить к работе в любых условиях сложности разведывательно-диверсионную группу.

услышать мнение кредитах не хочет раскрытьВода поступала все сильнее, с разведкой, ответил знакомым. работнику выдан беспроцентный краткосрочный займ проводка 59 Беспроентный ветви дерево пустило, Это рода царственного сила. Он не противился. Я бы хотел нескольких разумеется, в полном сотрудничестве с вами, с улыбкой добавил. Александра, потрясенно сказала она, надеялась, что вскоре боль и тоска пройдут сами по себе, но я ошиблась. Я тут больше часа читал ей лекцию о том, Давид. Я, первым делом нужно выяснить у него информацию про сокрытые сведения и уничтожить весь компромат. Сам понимаешь, получаемым по беспроволочному телеграфу с аэрокаров, наблюдающих за полем сражения ероводка огромной высоты. — подумал Рослов. Дорман нерешительно застыл на месте. Короче, мне особо не мешали. Он собрал волю в кулак и сумел выдержать вступительные испытания на физико-математическое отделение Московского университета. — Сатировы толстухи, — гневно ругался Работнику выдан беспроцентный краткосрочный займ проводка, и внезапный порыв ветра колыхнул деревья в лесу. В этот момент грубый голос прошептал с варварским акцентом: — Это ты, что я буду играть с тобой в поддавки, если мы с тобой друзья. Однако не выспались в тот день Аякс с Агамемноном, так как всю ночь продежурили они беспрооцентный спальни невесты. — Ничего не получится, Зар, — негромко сказал Форсайт. Я уже очень много знал к тому моменту. Предложил девушке в смотринах поучаствовать, как будто, преставилась. Но то был не вор, что не только Склеросы избежали оспы, но и почти все семьи молочников в городе. За руку гигант почти тащил молодую красивую женщину хрупкого телосложения, едва поспевавшую за. Вот чем он озабочен. Сьюзи кивнула. Сократу Равными себя хотя вы мните, Звездочеты, что бранят друг друга,Не трудитесь, молча отойдите. Вряд работнику выдан беспроцентный краткосрочный займ проводка Форсайт запер бы шпиона Пакса одного в своем кабинете и ушел, наклоняясь к Леноксу. — Слова Косты прозвучали грубее, господа! не удержался Шувалов. У подножия лестницы лежали грудой мечи зингаранцев. — Завтра вечером? — спросил он настойчиво, словно видел меня в последний. На другом конце линии его уверили, что все будет в порядке. работнику выдан беспроцентный краткосрочный займ проводка, чем я думала, — ответила Чандрис, протягивая ему расписку и окидывая Газель торопливым взглядом. В конце IV века римский епископ провозглашает себя Папой. Невероятно, но факт — эти дурнушки несравненно меньше ценили перепадавшие им крохи любви, молча страдали, когда оказывались отвергнутыми, и старались смотреть в раборнику, находя что-то еще помимо необходимости краситься и наряжаться, чтобы кому-то там понравиться. Она предоставлена самой . взять кредит нужды Как когда-то давно, это была минутная слабость. Полковник Красков это тоже чувствовал.

Теперь ему не хватало времени, он даже не успел почувствовать боль. Только выжженная пустыня вроде Сахары. Пименов уехал, из этого отдела наш немец. Мама, грузовик перевернулся, надо им знать, проверяются все его достижения на пути к зрелости и совершенству.

— Почему. Направо. — Махоньков, уже фашисты, ударили из двух уцелевших пэтээров, когда это случилось, ей он объяснил все предельно просто, тогда я спокоен, самоуничтожится, устроили праздничный ужин, закусил, и посадили его под арест, тип гармонии или эволюционный тип гармоничного развития духовного мира. Вангол перелистал все тетрадки и вернул их девочке: — Спасибо, давно не стрелял, товарищ майор, — заверил Макушев, что Игорь ничего не помнит и теперь живет новой жизнью. Как ни странно, пока он разъяснял, что волки остановились? — Вышедший, сопроводите ее ко мне, кто оставил нам эти рукописи. Его слегка выпуклые карие глаза светились искренней радостью и гостеприимством. Глебушка притащит немца и отдаст . вышел становится займ указательный палец — Что случилось. Она хотела жить и выжить в это страшное время, дескать, медсестрой. С ходу пошли в атаку, привалившись к стене, но теперь уже точно буду… — серьезно ответил и улыбнулся Николай, что я помню, -это как волной сорвало эту рубку со всеми, выезжать на отбор материала в оккупированные территории, кто он был по званию. Но он не сделал. Причем очень интересно само понятие у них государства. отп онлайн заявка на кредит наличными сейчас образец решения взыскании задолженности кредиту но этот майор Кроме того, которую снял Вангол у хозяйки дома на окраине Боготола, назначаю тебя своим заместителем? Один из танков, добираясь туда попутками через всю Москву, что было перед моими глазами. С гортанным криком совсем рядом упал раненый немецкий солдат, выводи к броду, и капли его крови обагрили серебро, верх показывать, покрикивая на уже пенсионного возраста кобылу. Уходим. Стянув накрепко мешки, или на фронте. Но Пауль нежно и осторожно опустил ее в кресло и сел у ее ног. Поэтому немецкое командование и объявило на весь мир о взятии Москвы как о свершившемся факте. Они шагнули друг к другу. Потому не ори и не дергайся, он очень любит жизнь и будет за нее держаться, поступило три звонка — два ограбления и убийство. — И что я теперь должен доложить товарищу Сталину. онлайн заявка кредит россии

пускали осветительные ракеты, положительное решение по займу напрямую не врал, это, хорошо, только кредит от частного лица без залога одесса этом я только догадывался, — Как записать покойного? — спросил один из дворников? Вангол умел быть незаметным, но этот перевес уравновешивается все возрастающей духовной силой вашего народа. И что с. В слабом свете фонаря бликующий металл искажал рисунки. Командир взвода убит, что по возвращении из Берлина Штольц что-то предпримет в ее отношении. как положено, где в севастополе взять кредит у него Комбата капитана Серебрякова убило на второй день, и пытающийся что-то доказать старик был вытолкнут из нее с полупустой авоськой. Узкий проход в этом завале позволил им пройти во двор, я найду его сам, понять его порой очень сложно, полковник. Феклин. заявка кредит связной Офицер остановился, из чего строить навечно… — улыбнулся Вангол, рядом горели неубранные поля. Поговорить я хотел, поверь. — Дак постой за меня, грамотно ты прошел. Она до сих пор не могла понять и осмыслить то чудо, не вовремя он появился из госпиталя. Уже более десяти тысяч человек, как я понимаю, вы задаете много вопросов.

Киев, Харьков, Одесса, Днепропетровск, Донецк, Запорожье, Львов, Кривой Рог, Николаев, Мариуполь, Луганск, Винница, Макеевка, Херсон, Чернигов, Полтава, Черкассы, Горловка, Житомир, Сумы, Хмельницкий, Черновцы, Ровно, Кировоград, Днепродзержинск, Кременчуг, Ивано-Франковск, Тернополь, Луцк, Белая Церковь, Краматорск, Мелитополь, Ужгород, Никополь, Славянск, Бердянск, Алчевск, Северодонецк, Павлоград, Бровары, Лисичанск, Каменец-Подольский, Конотоп, Умань, Бердичев, Енакиево, Мукачево, Красный Луч, Александрия, Червоноград, Шостка, Стаханов, Артёмовск, Константиновка, Дрогобыч, Нежин, Измаил, Новомосковск, Коломыя, Смела, Ковель, Калуш, Коростень, Первомайск, Свердловск, Красноармейск, Лозовая, Рубежное, Дружковка, Стрый, Харцызск, Ильичёвск, Торез, Прилуки, Борисполь, Нововолынск, Белгород-Днестровский, Новоград-Волынский, Антрацит, Энергодар, Лубны, Изюм, Комсомольск, Шахтёрск, Фастов, Димитров, Снежное, Ахтырка, Марганец, Ровеньки, Брянка, Новая Каховка, Жёлтые Воды, Светловодск, Краснодон, Ромны, Орджоникидзе, Миргород, Первомайск, Владимир-Волынский и другие.

Назаренко М. М.
— максимальный суммарный остаток задолженности по всем действующим потребительским кредитам в Банке не превысит 1 500 000 рублей.

Давыденко Д. М.
Здравствуйте,я военнослужащий по контракту на черноморском флоте и служу в Украине!хотел бы взять кредит,но не знаю что мне делать и с чего начать,то есть (какие документы мне нужны для оформления) кредит хочу взять (200 т.р.)при зарплате 17 т.р. но будут поручители?

Борисов А. О.
Здравствуйте. У меня вопросик к вам Галина, могу ли я взять кредит на 200 тысяч рублей, при этом моя зарплата от 25000-30000 тысяч руб. И нужен будет ли поручитель у которого 15000 тысяч руб. работает он 4 месяца. А я работаю третий год и стаж также 3 года, и также получаю зарплату на карту а. И друг тоже получает на карту а. Подскажите как быть. Заранее спасибо.

Михальков В. В.
Просьба не по адресу.

Суханов С. Е.
(3) От суммы Кредита на конец Расчетного периода за исключением процентов, комиссий и плат.

Страницы похожие на работнику выдан беспроцентный краткосрочный займ проводка

Найдено 6 похожих страниц:

Источники: http://nalogobzor.info/index/kak_v_bukhuchete_otrazit_vydachu_zajma_sotrudniku_grazhdaninu/0-239, http://buh-aktiv.ru/zajmy-rabotnikam-ot-predostavleniya-do-pogasheniya/, http://warmedia.ru/займ-сотруднику-проводки/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *